1. С 01.01.2023 для физических лиц введен дополнительный особый режим налогообложения «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД) (глава 40 Налогового кодекса Республики Беларусь) при осуществлении ими видов деятельности по перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851 (прилагается). Кроме того, физические лица вправе применять НПД в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве ИП, и (или) организаций вне места нахождения заказчика, подконтрольной им территории или объекта с использованием сети Интернет для выполнения (оказания) таких работ, услуг и передачи их результатов (ч. 1 ст. 7Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»).
2. Применение НПД является добровольным. НПД может быть применен физическими лицами вместо уплаты единого налога, сбора за осуществление ремесленной деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, подоходного налога с физических лиц, поскольку НПД заменяет их уплату.

Исключением является подоходный налог в фиксированных суммах, уплату которого НПД не заменяет, т.е. физические лица, получающие доходы от сдачи иным физическим лицам в аренду жилых (на длительный период) и (или) нежилых помещений, машино-мест, производят исчисление и уплату подоходного налога в фиксированных суммах.

НПД включает в себя обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.

           Важно! При применении НПД не должно быть подмены трудовых отношений гражданско-правовыми путем заключения субъектом хозяйствования (организацией, ИП) договоров с физическими лицами - плательщиками НПД, которые фактически продолжают выполнять функции, предусмотренные трудовыми договорами. Применяя НПД, плательщики должны осуществлять самостоятельную деятельность, т.е. быть независимыми в принятии решений по выбору заказчиков, определению сроков выполнения работ и оказания услуг, определению условий, места и способа выполнения работ и оказания услуг. Если заказчик определяет условия выполнения работ и оказания услуг, определяет место работы физического лица, график его рабочего времени и т.п., то это может свидетельствовать о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми.

3. Плательщиками НПДмогут стать физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню № 851, а также в период с 01.01.2023 по 30.06.2023 (включительно) ремесленники и агроэкотуристы, начавшие применение НПД в установленном порядке.

           Важно! С 01.07.2023 для ремесленников и физлиц, оказывающих услуги в сфере агроэкотуризма, установлена обязанность по применению НПД, за исключением случаев принятия местными исполнительными и распорядительными органами решений об уплате ремесленного сбора по ставке 6 руб. в месяц, а для физических лиц, осуществляющих деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, решений об уплате сбора в размере 37 руб. за каждую агроэкоусадьбу в месяц (в период действия указанных решений).

4. Для применения НПД физическое лицо обязано использовать цифровую платформу – приложение «НПД» (программное обеспечение МНС) с использованием смартфона или компьютера (включая планшетный), подключенного к сети Интернет. Приложение можно бесплатно скачать с официального сайта МНС, а затем через него проинформироватьналоговый орган о применении НПД.

Мобильное приложение «НПД» доступно для скачивания в App Store (для платформы iPhone OS) и Google Play (для Android). Необходимо воспользоваться ссылками, размещенными на сайте МНС ), или в поле поиска приложений в App Store или Google Play ввести «Профдоход» и скачать приложение. Для использования на компьютере доступна веб-версия.

5. Порядок использования приложения «НПД», включая передачу налоговому органу сведений о сумме расчетов, информации о прекращении применения НПД, определен постановлением Совмина от 01.07.2022 № 433. Приложение «НПД» заменяет «самозанятым» кассу и отчетность (т.е. не требуется представление налоговых деклараций). С помощью приложения плательщиками формируются чеки, направляются сведения о льготах и др. Информация о применении физическими лицами НПД содержится в чеках, в которых необходимо указывать вид сделки («Продажа», «Услуга», «Аренда»), наименования реализуемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

              Справочно. На официальном сайте МНС размещены сервисы «Проверка регистрации физического лица в качестве плательщика НПД» и «Проверка чеков, выданных плательщиками НПД».

6. Ставки налога установлены в размере 10% независимо от размера полученной выручки при работе с физическими лицами и иностранными юридическими лицами, а при работе с белорусскими субъектами хозяйствования – 10% при сумме полученного дохода не более 60 000 руб. и 20% – с суммы превышения указанного размера.
7. Льготы для плательщиков НПД:

• налоговый вычет в размере 2 000 руб. для лиц, впервые зарегистрированных плательщиками НПД;
• для плательщиков, получающих пенсию, ставка налога с 10% уменьшается до 4 (с 20% - до 8) за счет освобождения от уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН.

8. Размер НПД и сроки его уплаты.

           Самостоятельно рассчитывать НПД плательщикам не нужно. Применение налогового вычета, размер ставки и другие особенности расчета полностью автоматизированы. О сумме налога налоговый орган уведомляет плательщика через приложение «НПД» не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД, рассчитанного исходя из налоговой базы, умноженной на ставку налога. НПД уплачивается ежемесячно не позднее 22-го числа следующего месяца любым удобным для плательщика способом (в банке, через интернет-банкинг и т.д.). Также предусмотрена возможность перечислить плату посредством приложения «НПД».

9. Для оперативности получения информации о применении норм действующего законодательства Министерством по налогам и сборам создан информационный электронный сервис «Вопрос-ответ», с помощью которого любой плательщик может ознакомиться с часто задаваемыми вопросами и ответами на них.

В целях простоты поиска можно выбрать ключевое слово с хештегом. Например, #IT-услуги. В данном случае плательщику будет предложено несколько вопросов-ответов из практики применения налогового законодательства в данной сфере деятельности.

Кроме того, на официальном сайте МНС размещены сервисы «Проверка регистрации физического лица в качестве плательщика НПД» и «Проверка чеков, выданных плательщиками НПД».

                                               Отдел информационно-разъяснительной работы 

                                                            инспекции Министерства по налогам и сборам

                                                             Республики Беларусь по Борисовскому району.